Эксперты КонсультантПлюс выделили основные изменения, которые нужно учитывать бухгалтеру в новом году.
НДФЛ
Прогрессивная шкала НДФЛ
С 1 января 2021 г. по обычной ставке 13% нужно платить НДФЛ, пока доходы не
превысят 5 млн руб. Превышение облагается по ставке 15%
Форма 6-НДФЛ
Не позднее 30 апреля 2021 г. нужно сдать 6-НДФЛ за I квартал. Форма изменена.
Теперь она состоит:
•из титульного листа;
•раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента» (для сведений за прошедший квартал);
•раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» (для сведений с начала года).
В форме предусмотрено приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица», но в 2021 г. ее сдавать не нужно.
НДС
Декларация по НДС
Обновлена форма декларации по НДС.
Отчитаться по ней за IV квартал 2020 г. нужно не позднее 25 января 2021 г. Для большинства компаний важных изменений в форме нет.
С 1 июля декларации по НДС, которые не соответствуют контрольным соотношениям, свидетельствующим о нарушении порядка заполнения, инспекции будут аннулировать.
Если в ходе камеральной проверки декларации по НДС инспекция запросит пояснения, а налогоплательщик подаст их в электронном виде, но не по установленной форме, пояснения не
будут считаться представленными. Это грозит штрафом 5 тыс. руб.
Блокировка счета
Период, после которого налоговики заморозят счет, с 1 июля 2021 г. увеличен. Он составит 20, а не 10 рабочих дней. Инспекции смогут уведомлять о грядущей заморозке счета тех, кто не сдал декларацию или расчет. Срок – не позднее 14 рабочих дней до принятия решения о блокировке.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Ежемесячные и квартальные авансовые платежи
С 1 января утратили силу особые правила освобождения от ежемесячных платежей и перехода на авансы по фактической прибыли, введенные в 2020 г.
Если вы платите квартальные авансы, то при превышении в 2021 г. лимита в 15 млн руб. нужно дополнительно рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала.
Уведомлять налоговую об этом не требуется.
Декларация по налогу на прибыль
Не позднее 29 марта нужно сдать декларацию за 2020 г. по новой форме. Для большинства компаний важных изменений нет. Например, приложение 2 нужно использовать налогоплательщикам, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Кроме того, в форму добавлены признаки налогоплательщика, например код 17 для IT-компаний.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ПЕРСУЧЕТ
База по страховым взносам
В 2021 г. предельные размеры базы для начисления страховых взносов такие:
•966 тыс. руб. – для взносов по ВНиМ;
•1 465 тыс. руб. – для пенсионных взносов.
Если выплаты с начала года превысили пороговое значение, пенсионные взносы начисляются по тарифу 10%, а «больничные» взносы не платятся.
РСВ
Не позднее 1 февраля нужно сдать годовой РСВ по новой форме.
Основное изменение – на титульном листе добавлены данные о среднесписочной численности. Отдельно подавать их к 20 января больше не нужно.
СЗВ-СТАЖ
В СЗВ-СТАЖ появился новый код основания исчисления стажа – «ВИРУС». Он указывается, если в период с января по сентябрь 2020 г. сотрудник оказывал медпомощь пациентам с коронавирусной инфекцией или подозрением на нее. Учесть этот код нужно при сдаче формы не позднее 1 марта.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Декларация по налогу на имущество
В отчетности за 2020 г. декларацию по налогу на имущество нужно сдавать по новой форме. В нее придется включать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое юрлицо
отражает в бухучете как ОС.
УСН
Лимиты по УСН
Чтобы применять УСН в 2021 г. со стандартными ставками, нужно соблюдать ряд условий. К примеру, доходы не должны превысить 150 млн руб., а штат – 100 человек.
Если допущено небольшое превышение (на 50 млн руб. по доходам, на 30 человек по штату), можно остаться на упрощенке, но налог будет считаться по повышенным ставкам:
•20% – при объекте «доходы минус расходы»;
•8% – при объекте «доходы».
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
Учет запасов
С 1 января стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы» заменил ПБУ 5/01. Важные отличия стандарта:
•применяется для незавершенного производства;
•может не действовать для запасов, предназначенных для управленческих нужд;
•не действует в отношении малоценных основных средств (т.к. они используются более года и не относятся к запасам);
•меняет порядок определения фактической себестоимости запасов и оценки запасов после признания.
Бухотчетность
С января бухотчетность нужно составлять по-новому. В новом бланке отчета о финрезультатах скорректированы строки для указания отложенных налоговых активов и обязательств. Это
связано с изменениями в ПБУ 18/02 об учете расходов по налогу на прибыль.
На отчетность могут повлиять ПБУ 13/2000 об учете госпомощи и ПБУ 16/02 о прекращаемой деятельности.
Малые предприятия теперь должны сдавать бухотчетность в налоговую строго в электронном виде.
Путевые листы
С 1 января изменились реквизиты и правила заполнения путевых листов.
В перечень обязательных реквизитов путевого листа включены сведения о перевозке – информация о видах сообщения и перевозок. Кроме того, нужно указывать дату и время выпуска ТС на линию и его возвращения.
Закреплено правило о том, что путевой лист оформляется при любом использовании ТС вне зависимости от вида и особенностей перевозки.
Источник: Ежемесячный бюллетень общероссийской Сети распространения правовой информации Консультант Плюс (электронная версия) № 01 (305) Январь 2021.
